施工企业会计制度_工程会计全套做账流程超详细

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3.建筑企业怎么确认收入

4.建筑施工企业内部财务会计制度实用范本的内容简介

5.请问现在《施工企业会计制度》还执行吗？是否统一执行新会计制度

6.请问可以告诉我怎样做建筑工地的账吗？

7.工程施工是什么科目，为何归属到存货项目下？

1.统一工程管理部门和财务部门的收入统计确认口径，一律以监理公司审定的工作量作为统计工作量和工程结算收入的确认标准。施工项目部按照形象进度计算出来的实际已完工工程量，须经过现场监理公司的审核后报业主进行审定。

会计实务上可以统一把工程监理公司审签的工作量作为实际已完工程量上报施工企业和财务部门。财务部门以此作为工程结算收入的确认标准，以便统一企业各部门及对外界的数据报告口径。

2.由于收入确认和工程款收取的不同步，税金的计提可参照所得税时间性差异，引入“递延税款”核算办法。虽然按上述办法用监理公司审签的工程量作为收入的确认标准统一了数据的计量口径，但仍然存在价款收取滞后于收入确认的问题，从而造成应交税费入库困难和资金缺口严重。

为了保证会计核算的配比原则，“递延税款”科目的引入将较好地解决这一问题。具体做法是：月末按完工百分比法根据工程管理部门（或工程统计部门）上报的已完工程量确认工程结算收入，同时计提工程结算税金及附加，然后按照实际收到的工程款计算确认应上交的各种税金，记入“应交税费”科目。

工程结算税金及附加“应交税费”科目之间的差额，记入“递延税款”科目，待以后收到工程款再分期转回并上缴入库。“应交税费”科目中计提的各种税金确保按期纳税申报并入库。具体的会计处理为：

①月末确认收入时，借：应收账款；贷：工程结算收入（或主营业务收入）。

②计提税金时，借：工程结算税金及附加（或主营业务税金及附加）；贷：应交税费——递延税款。

③税金入库时，借：应交税费；贷：银行存款。④以后收到拖欠工程款时，借：递延税款；贷：应交税费。⑤税款再次入库时，借：应交税费；贷：银行存款。

用这种办法进行会计处理，待工程项目完工结算后，根据“递延税款”科目中的金额可以计算出业主拖欠的工程款金额，便于和“应收账款”科目核对。等到工程价款结清后，“应交税费”科目金额和“工程结算税金及附加”科目金额一致，且收入、成本均是按实际已完工作量计算的，符合会计制度关于权责发生制和配比原则的规定。

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随着市场竞争的愈演愈烈，公路施工企业的发展面临巨大挑战，为提高其经济效益、节省运营成本急需进行改革。高质量的会计控制能够对企业经济活动全过程进行控制管理、以大大提高其经济效益。如何在我国公路施工企业有效开展会计控制是本文的关注重点。

一、企业会计控制的含义

应市场经济发展需要，很多企业为在竞争处于不败之地，都在加大力度开展内部会计控制制度。内部会计控制，是一种管理手段，保证着企业经济的正常运营。第一，严格的会计控制制度可以最大程度的避免人为失误；第二，会计控制制度可以在宏观上统驭全局，保障经济运转；第三，科学的会计控制可以对各部门、员工职责进行严格界分，并通过激励充分调动其工作积极性，最大可能的节省时间、降低经营成本；第四，优秀的会计控制能够及时掌握企业运营相关资料、信息并加以分析，系统了解企业经营管理动态、规避风险、提高效率，促进管理方针的实现，保障企业经济的良性有序发展。

二、我国公路施工企业会计控制中的问题

1.缺少事前及事中控制。完整会计内部控制包括事前控制、事中控制及事后控制三部分。事前控制指的是在企业在进行经营活动之前对其各资金部分加以预期管理；事中控制是指对企业实际财务活动的各环节的人员、制度等多项因素进行管理，以促进管理目标的有效实现；事后控制指的是对其经营目标实现的各项资料、信息加以统计、核算。会计控制的这三要素是互相联系、互相制约的关系。有效的事前控制及事中控制可以最大限度的节约成本、提高效率。该控制过程取得的信息、数据也可以帮助保证事后控制的顺利开展。在如今的公路施工企业中经常会在事后控制中较多着力，但在事前控制、事中控制中经常缺位。

2.监督制约力度不够。在我国的公路施工企业中，人们往往没有充分重视内部会计控制工作的开展。企业管理者因其自身观念不仅不支持会计控制的开展，还经常违反会计控制规范，时而会因越级管理妨碍会控制度的有效进行；有些职员不够负责，在工作中经常出现疏漏、甚至发生舞弊行为，会计控制力度严重降低；有的企业虽然具备健全的控制制度，但落实程度较差，使有关规范形同虚设。造成以上现状的原因在企业根本没有建立有效的控制监督机制，无法验收会计内部控制的效果的好坏；有时企业已建立了监督制度，但管理人员重视度很差，使得他们在实际开展工作时候容易敷衍了事，阻碍了内控监督的顺利开展。

3.会计内控科学度较差。在目前的市场经济环境下，企业若想使得会计控制工作得以高效开展，必须取科学手段加以管理。但如今的公路施工内控实践中，往往科学化程度并不高。为提高公路施工企业会计控制的科学化程度，应当以先进的管理手段，用科学的管理模型，对会计活动进行预算评估、适时取有效策略，提高运营收益。现今的公路施工企业中还不具备这样的内控管理能力。很多企业进行经济活动预算比较随便，缺少相应的制约规范及预算模型，提出的指标多可信度较差。此外，企业的会计内控制度的科学化程度也不高，比较落后。在网络时代的今天，企业中已经普及会计电算化，但与之相对应的内控制度并没有达到与之相匹配的程度。

三、施工企业会计控制管理的改进措施

1.加强事前及事中控制。除了事后控制，对公路施工企业会计的内部会控还应当在事前控制及事中控制上更多着力。关于事前控制，企业相关负责人应当在对经营总体状况进行评估分析，并据此作出经营策略；关于事中控制，负责人根据其企业经济活动状况作出适当改变，以适应市场发展；在前两步有效落实之后，负责人再对其管理控制的效果进行全面核算分析，试图清晰企业发展中的各项优劣。目前在该步骤的落实上存在一定障碍，需要管理者的不断努力完善。因公路施工企业的自身原因，其会计内部控制管理的开展并不轻松。企业进行的项目往往对技术、工艺要求度较高，且有时会根据具体环境条件进行技术更新。因施工进展的不确定性，对其进行会计内部控制往往会因跟不上变化不那么轻松。

2.强化监督力度。为提高公路施工企业对会计内控的重视程度，应当加大力度完善监督机制，促进企业管理层及其员工都能够认真负责贯彻执行会计内控各项措施。第一，设立机制确立明确的内控职责范围，增强各负责人的责任意识。管理层应当对其内控机制的专业精准性加以保证并出具报告、若出现问题保证承担法律责任；第二，明确企业各员工责任范围，并督促他们认真开展本职工作，提高内控执行效率。在企业管理层和普通员工的共同努力下，才能够促进内控制度的有效落实。此外，企业***员也应当重视会计内控，服从内控管理、并在此之上支持内控管理的开展。与此同时，企业职工也应当主动执行内控管理相关制度，并在员工间进行互相监督。这样才能使得会计内控制度得以高效落实。此外，还应取措施对已建立好监督制度进行监管。

3.提高科学化水平。

3.1开展科学预算。对公路施工企业进行科学化管理，建立完备的会计内控管理体系，就要开展科学有效预算。具体来说，就是通过科学化管理，要建立完备的预算规范体系，评估企业经济发展，确保经营活动的科学有效。

3.2加快企业信息化发展。公路施工企业加快财会信息化管理的发展进程，在企业管理中应用电子信息系统。首先，财会信息化管理大大降低了会计管理的失误率；第二，财会信息化管理可以将内外信息进行有机结合，达到现代化管理。通过建立畅通的信息管理机制，实现信息的真实可靠及公开有效。现代科学的信息管理，可以有效保证会计内部控制各环节的精准高效，并做到有机结合，提高整体控制管理质量。

四、结语

对公路施工企业进行会计控制应当从管理理念、控管机制、监督体系、信息系统建设等多方面进行完善，力图实现对经济活动全过程的有效管理，以降低运营成本及其风险、提高经济效益。企业管理者应当充分意识到会计控制的重要性并在经营实践中取措施着手进行改革。

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装饰装修公司用什么会计制度

可以在网上下载《施工企业会计核算办法》

财会[2003]27号

颁布时间：2003-9-25发文单位：财政部

装饰公司企业会计核算

一、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算。

二、新建企业，要把帐建立起来。建账：按照建筑施工企业会计制度要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。

（一）设置总账

1、根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。

2、总账的格式用三栏式，外表形式一般应用订本式账簿。

（二）设置明细账

1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。

2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。

3、明细账的外表形式一般用活页式。明细账用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。

（三）设置日记账

1、日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。

2、现金日记账和银行存款日记账

（1）现金日记账和银行存款日记账的账页一般用三栏式，即借方、贷方和余额三栏。

（2）账簿的外表形式必须用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定：“现金日记账和银行存款日记账必须用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。

三、会计科目

四、注意成本费用的归集、分配

成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括：（1）人工费；（2）材料费；（3）机械使用费；（4）其他直接费；（5）间接费用（指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出）。其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。

五、涉及的税金：

（一）营业税

应纳营业税税额=应纳税营业额*适用税率，税率：3%

（二）城市维护建设税：

应纳城市维护建设税=营业税税额*适用税率，税率：7%、5%、1%

（三）教育费附加：

应纳教育费附加=应纳营业税税额*适用税率，税率：3%

（四）印花税税率

1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；

2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据， 税率为万分之五；

3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；

4、借款合同，税率为万分之零点五；

5、对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花；

6、营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。

（五）房产税：

（1）从价计征： 全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%

（2）从租计征：全年应纳税额=租金收入×12%

（六）土地使用税：

城镇土地使用税用定额税率，即用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下：

(1)大城市0.5元至10元。

(2)中等城市0.4元至8元。

(3)小城市0.3元至6元。

(4)县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。

全年应纳税额=实际占用应税土地面积( 平方米)*适用税额

（七）企业所得税征税范围：年度收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。

年应纳所得税额=年应纳税所得额*适用税率

（八）个人所得税：

工程施工成本费用的归集和分配

工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行核算，按照成本项目进行明细核算。

一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。

工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。

主要会计分录：

1．材料费

领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费

借：工程施工—合同成本——材料费

贷：原材料

2．人工费

根据工资清单，所发生的工资和计提的费等费用计入合同成本中的人工费

借：工程施工—合同成本——人工费

贷：应付工资

贷：应付费

3．分包工程费用

（1）预付工程款

根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目

借：应付账款——应付分包款

贷：银行存款

（2）工程款结算

根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款

借：工程施工——合同成本——分包工程费用

贷：应付账款——应付分包款

（3）支付进度款：

支付已经办理结算的款项时，

借：应付账款——应付分包款

贷：银行存款

4．机械作业和机械使用费

（1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。

借：机械作业—承包工程

贷：银行存款

应付账款

累计折旧…..

月份终了，分配至工程施工科目

借：工程施工—合同成本—机械使用费

贷：机械作业—承包工程

（2）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。

借：工程施工—合同成本—机械使用费

贷：银行存款

应付账款

应付工资

累计折旧….

（3）从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。

借：工程施工—合同成本—机械使用费

贷：银行存款

应付账款 （与外部单位往来用）

其他应收款—公司内部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用）

5．其他直接费

如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。

借：工程施工—合同成本—其他直接费

贷：银行存款

应付账款—应付工程款、应付购货款等

临时设施摊销

6．施工间接费用

（1）项目部的管理人员工资、奖金、职工费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用”科目

借：施工间接费用

贷：银行存款

累计折旧

应付工资

应付费 ．．．．．．

2）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。

借：工程施工—合同成本—施工间接费

贷：施工间接费用

（四）经营收入、成本和税金

每月根据确认的产值确认收入，年底根据确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工——合同毛利”科目，“主营业务收入”与 “工程施工——合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。参照新的《施工企业核算办法》

1．每月根据确认的产值确认收入，结转成本。

借：主营业务成本

工程施工——合同毛利

贷：主营业务收入

2．年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整（调减用负数）

借：主营业务成本

工程施工——合同毛利

贷：主营业务收入

3．工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本

借：主营业务成本

工程施工——合同毛利

贷：主营业务收入

4．计算各期应交纳的税金及附加

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交营业税、应交城建税等

其他应交款——应交教育费附加等

（五）工程结算 参照新的《施工企业核算办法》

（六）工程决算

工程完工决算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余额均为零。

借：工程结算

贷：工程施工——合同成本

工程施工——合同毛利

一、会计制度正规记账(权责发生制)：

⑴发生工程费用 计入 借：工程施工 贷：材料、费用

⑵确认收入（按完工进度提） 计入 借：主营业务成本 贷： 主营业务收入，

差额 计入 借/贷 工程施工——合同毛利，

⑶根据合同办理结算 计入 借：应收账款 ——XX 贷：工程结算，

⑷完工后， 计入 借：工程结算 贷：工程施工，

⑸分批收到工程款 计入 借：银行/现金 贷：应收账款——XX

二、软件简化记账（收付实现制）：

⑴发生工程费用 计入 借：工程施工 贷：材料、费用

⑵完工后 计入 借：主营业务成本 贷：工程施工

⑶分批收到工程款

一开票时： 计入 借：应收账款 贷： 收入

二收到货款 计入 借：银行/现金 贷：应收账款

三或简化去掉应收账款直接 计入 借：银行/现金 贷：收入

⑷结转工程毛利 计入 借：收入 贷：成本、

差额 计入 借/贷：工程利润

浅释“工程结算”、“工程施工”：

1.装修企业中有“工程施工”科目，用以归集直接制造成本。待取得工程收入的时候结转到“主营业务成本--工程结算成本”科目。结转收入的同时结转主营业务成本---工程结算成本 到本年利润借方。

开出1确认收入

借：银行存款

贷：主营业务收入—工程结算收入

同时结转工程施工

借：主营业务成本---工程结算成本

贷：工程施工—人工费（材料费、机械费）

之后结转损益

借：本年利润

贷：主营业务成本—工程结算成本

借：主营业务收入—工程结算收入

贷：本年利润

2. 工程结算 > 工程施工，其差额在资产负债表中的预收账款反应-贷方；

工程结算 < 工程施工，其差额在资产负债表中的存货栏反应-借方。

工程施工和工程结算不能设置成月底自动结转的。而是当工程完工时，工程结算 = 工程施工，两个科目余额对冲，该在建工程结束核算。

工程施工-合同毛利是在工程施工科目下与合同成本平级的一个科目。科目月方向为借方。

当你没期确认当期的收入和成本时，如有差额，则产生了合同毛利。如当期确认的毛利为正数，则合同毛利记入借方，反之计入贷方。

待工程项目完工后，可通过该科目看出整个工程项目从开工到完工产生的毛利数

3.工程施工

一、科目核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。

二、科目可按建造合同，分别”合同成本”，“间接费用”，“合同毛利”进行明细核算。

三、工程施工的主要账务处理。

（一）企业进行合同建造时发生的人工费，材料费，机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费，生产工具和用具使用费，检验试验费，临时设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付职工薪酬”，“原材料”等科目。发生的施工，生产单位管理人员职工薪酬，固定资产折旧费，财产保险费，工程保修费，排污费等间接费用，借记本科目（间接费用），贷记“累计折旧”，“银行存款”等科目。

期（月）末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记本科目（合同成本），贷记本科目（间接费用）。

（二）确认合同收入，合同费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）。

（三）合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的”工程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记本科目。

四、科目期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

工程结算

一、科目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。

二、科目可按建造合同进行明细核算。

三、企业向业主办理工程价款结算，按应结算的金额，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。

合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的”工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。

四、科目期末贷方余额，反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。

期末，工程施工与工程结算科目的余额之差，若为正，表示已完工尚未结算款，在资产负债表的存货项目中列示；若为负，表示已结算尚未完工工程，在资产负债表的预收款项项目中列示。

[例] 某施工企业签订了一项总金额为500万元的固定造价合同承建一工程，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程2005年1月开工，预计2007年12月完工。预计工程总成本为450万元。其他有关资料如表1：

为简化，会计分录以汇总数反映，有关纳税业务会计分录略。2005年账务处理如下：

（1）登记实际发生的合同成本：

借：工程施工——合同成本 1350000

贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 1350000

（2）登记已结算的合同价款：

借：应收账款 1400000

贷：工程结算 1400000

（3）登记实际收到的合同价款：

借：银行存款 1400000

贷：应收账款 1400000

（4）确认、计量当年的收入和费用，并登记入账：完工进度＝135／（135＋315）＝30％；确认合同收入＝500×30％＝150（万元）；确认合同费用＝（135＋315）×30％＝135（万元）；确认毛利＝150－135＝15（万元）。

借：工程施工——合同毛利 150000

主营业务成本 1350000

贷：主营业务收入 1500000

2006年账务处理如下：

（1）登记实际发生的合同成本：

借：工程施工——合同成本 1620000

贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 1620000

（2）登记已结算的合同价款：

借：应收账款 2500000

贷：工程结算 2500000

（3）登记实际收到的合同价款：

借：银行存款 1800000

贷：应收账款 1800000

（4）确认、计量当年的收入和费用，并登记入账：完工进度＝2／（2＋153）＝66％；确认合同收入＝500×66％－150＝180（万元）；确认合同费用＝（2＋153）×66％－135＝162（万元）；确认毛利＝180－162＝18（万元）。

借：工程施工——合同毛利 180000

主营业务成本 1620000

贷：主营业务收入 1800000

2007年账务处理如下：

（1）登记实际发生的合同成本：

借：工程施工——合同成本 1630000

贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 1630000

（2）登记已结算的合同价款：

借：应收账款 1100000

贷：工程结算 1100000

（3）登记实际收到的合同价款：

借：银行存款 1800000

贷：应收账款 1800000

（4）确认、计量当年的收入和费用，并登记入账：确认合同收入＝500－（150＋180）＝170（万元）；确认合同费用＝460－（135＋162）＝163（万元）；确认毛利＝170－163＝7（万元）。

借：工程施工——合同毛利 70000

主营业务成本 1630000

贷：主营业务收入 1700000

（5）2007年12月工程全部完工，将“32程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额对冲：

借：工程结算 5000000

贷：工程施工——合同成本 4600000

工程施工——合同毛利 400000

一、账户处理存在的问题

（一）收入和费用已确认，但合同成本未转出 上述处理除最后一年外，在确认主营业务收入和主营业务成本的同时，没有转出相应的存货成本（工程施工——合同成本），如2005年在确认主营业务收入150万元和主营业务成本135万元时并未转出存货成本（工程施工——合同成本）135万元，这与权责发生制基础不符。尽管2005年工程未完工，但已完成部分在确认收入和费用的同时，所有权已发生了转移，该存货（工程施工——合同成本）所有权应属于业主，施工企业存货成本（工程施工——合同成本）余额应为O。

（二）存货金额不实，相关报表项目的计算不易理解 《施工企业会计核算办法》规定，在资产负债表中的“存货”项目下，增加“其中：已完工尚未结算款”项目，根据有关在建施工合同的“工程施工”科目余额减“工程结算”科目余额后的差额填列，如2005年该项目为10万元（150-140），以反映施工企业在建施工合同已完工部分但尚未办理结算的价款。在资产负债表中的“预收账款” 项目下，增加“其中：已结算尚未完工工程”项目，根据有关在建施工合同的“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额填列，如2006年该项目为 60万元（390-330），反映施工企业在建施工合同末完工部分已办理了结算的价款。这里的“工程施工”科目余额由“合同成本”和“工程毛利”两部分组成，而“工程毛利”明细科目是确认收入时“主营业务收入”和“主营业务成本”相抵后的差额，在核算中仅起平衡、过渡作用，并不是存货，以性质不同的“合同成本”和“工程毛利”余额之和减“工程结算”余额之差额列示在存货项下，其意思含糊，不易理解，更何况作为存货组成部分的“合同成本”在确认收入和费用的同时应转出企业，这种处理虚增了施工企业的存货。另外，同样是“工程结算”科目余额和“工程施工”科目余额之差额，“工程结算”科目余额大于“工程施工” 科目余额时填在“预收账款”项目下，“工程结算”科目余额小于“工程施工”科目余额时却填列在“存货”项目下，令人费解。

二、账务处理的改进建议

（一）会计核算的改进

根据权责发生制基础，在各期期末确认收入、费用的同时，应转出相应的存货成本，而不是等到整个工程完工的最后一期期末才把“工程施工”科目余额与“工程结算”科目余额对冲，转出相应的存货成本。如2005年，在确认收入150万元和费用135万元的同时转出“工程施工”科目余额150万元，以此与“工程结算”科目对冲，即借记工程结算150，贷记工程施工150（其中合同成本135万元，合同毛利15万元），至此，“工程施工”科目余额为0，“工程结算”科目余额为借方10万元。同理2006年在确认收入180万元和费用162万元的同时转出“工程施工”科目余额180万元，即借记工程结算180，贷记工程施工180（其中合同成本162万元，合同毛利18万元），至此，“工程施工”科目余额为0，“工程结算”科目余额为贷方60万元。2007年转出“工程施工”科目余额170万元时，借记工程结算170，贷记工程施工170（其中合同成本163万元，合同毛利7万元），至此，“工程施工”科目余额为0，“工程结算”科目余额也为0。

按照改进后的账务处理，“工程施工”科目余额逐期与“工程结算”科目余额对冲，全额转出“工程施工”科目余额，所以该科目各期期末无余额。但由于工程在建的各个年度，施工企业需要了解工程已发生的成本和进度，而且在会计报表附注中需要披露在建施工合同累计已发生的成本、累计已确认的毛利以及累计已结算的价款或在施工合同已结算的价款、累计已发生的成本和累计已确认的毛利，为此，可以对各期发生的“工程施工”金额在备查簿中进行登记。通过备查簿中“工程施工”累计发生额和总账中“工程结算”科目余额可以计算出“工程结算”科目的累计发生额。如2006年在备查簿“工程施工”科目中登记的总金额为330万元（其中合同成本2万元，合同毛利33万元），总账“工程结算”科目为贷方余额60万元，由此可以计算出“工程结算”科目至本期末的累计发生额为390万元（330＋60）。如果总账“工程结算”科目为借方余额，则“工程结算”科目至本期末的累计发生额为备查簿“工程施工”科目中登记的总金额减去总帐“工程结算”科目的借方余额。

（二）相关报表项目填列的改进

根据改进后的账务处理结果来填列报表项目就非常简单了。如2005年“工程施工”科目余额为0，“工程结算”科目余额为借方10万元，表示施工企业部分完工的工程合同尚有10万元未向业主办理价款结算，即产生了应收账款10万元，所以“工程结算”科目借方余额10 万元应填入资产负债表的“应收账款”项目中。2006年“工程施工”科目余额也为0，“工程结算”科目余额为贷方60万元，表示施工企业向业主办理价款结算的金额超过已部分完工的工程合同应有的价款60万元，即产生了预收账款60万元，所以“工程结算”科目贷方余额60万元应填入资产负债表的“预收账款” 项目中。2007年“工程施工”科目和“工程结算”科目余额均为0，不存在报表的填列问题。上述报表项目可以直接根据“工程结算”科目余额填列，不需要计算，既简单又便于理解。

建筑企业怎么确认收入

一、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算。 二、新建企业，要把帐建立起来。建账：按照建筑施工企业会计制度要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。 （一）设置总账 依、根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。 贰、总账的格式用三栏式，外表形式一般应用订本式账簿。 （二）设置明细账 依、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。 贰、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。 三、明细账的外表形式一般用活页式。明细账用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。 （三）设置日记账 依、日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。 贰、现金日记账和银行存款日记账 （依）现金日记账和银行存款日记账的账页一般用三栏式，即借方、贷方和余额三栏。 （贰）账簿的外表形式必须用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定：“现金日记账和银行存款日记账必须用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。 三、会计科目 （一）、资产类依　　│　依0依　│　　现金贰　　│　依0贰　│　　银行存款三　　│　依09　│　　其他货币资金四　　│　依依依　│　　短期投资5　　│　依依贰　│　　应收票据陆　　│　依依三　│　　应收账款漆　　│　依依四　│　　坏账准备吧　　│　依依5　│　　预付账款9　　│　依依漆　│　　内部往来依0　│　依依吧　│　　备用金依依　│　依依9　│　　其他应收款依贰　│　依贰依　│　　物资购依三　│　依贰贰　│　　购保管费依四　│　依贰三　│　　库存材料依5　│　依贰四　│　　周转材料依陆　│　依贰9　│　　低值易耗品依漆　│　依三贰　│　　材料成本差异依吧　│　依三三　│　　委托加工物资依9　│　依三漆　│　　库存产成品贰0　│　依三9　│　　待摊费用贰依　│　依四依　│　　长期投资贰贰　│　依四5　│　　拨付所属资金贰三　│　依5依　│　　固定资产贰四　│　依55　│　　累计折旧贰5　│　依5陆　│　　固定资产清理贰陆　│　依5漆　│　　临时设施贰漆　│　依5吧　│　　临时设施摊销贰吧　│　依59　│　　专项工程支出贰9　│　依陆依　│　　无形资产三0　│　依漆依　│　　递延资产三依　│　依吧依　│　　待处理财产损溢三贰　│　依95　│　　待转销汇兑损益 （二）、负债类三三　│　贰0依　│　　短期投资三四　│　贰0贰　│　　应付票据三5　│　贰0三　│　　应付账款三陆　│　贰0四　│　　预收账款三漆　│　贰09　│　　其他应付款三吧　│　贰依依　│　　应付工资三9　│　贰依四　│　　应付费四0　│　贰贰依　│　　应交税金四依　│　贰贰三　│　　应付利润四贰　│　贰贰9　│　　其他应付款四三　│　贰三依　│　　预提费用四四　│　贰四依　│　　长期借款四5　│　贰5依　│　　应付债券四陆　│　贰陆依　│　　长期应付款四漆　│　贰漆0　│　　递延税款四吧　│　贰漆贰　│　　专项应付款四9　│　贰漆三　│　　住房周转金（三）、所有者权益类50　│　三0依　│　　实收资本5依　│　三05　│　　上级拨入资金5贰　│　三依依　│　　资本公积5三　│　三依三　│　　盈余公积5四　│　三贰依　│　　本年利润55　│　三贰贰　│　　利润分配　（四）、成本类5陆　│　四0依　│　　工程施工5漆　│　四依依　│　　工业生产5吧　│　四贰依　│　　机械作业59　│　四三依　│　　生产　（五）、损益类陆0　│　50依　│　　工程结算收入陆依　│　50贰　│　　工程结算成本陆贰　│　50四　│工程结算税金及附加陆三　│　5依依　│　　其他业务收入陆四　│　5依贰　│　　其他业务支出陆5　│　5贰依　│　　管理费用陆陆　│　5贰贰　│　　财务费用陆漆　│　5三依　│　　投资收益陆吧　│　5四依　│　　营业外收入陆9　│　5四贰　│　　营业外支出漆0　│　550　│　　所得税漆依　│　5陆0　│　以前年度损益调整 四、注意成本费用的归集、分配 成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括：（依）人工费；（贰）材料费；（三）机械使用费；（四）其他直接费；（5）间接费用（指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出）。其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。 五、涉及的税金： （一）营业税 应纳营业税税额=应纳税营业额*适用税率，税率：三% （二）城市维护建设税： 应纳城市维护建设税=营业税税额*适用税率，税率：漆%、5%、依% （三）教育费附加： 应纳教育费附加=应纳营业税税额*适用税率，税率：三% （四）印花税税率 依、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一； 贰、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据， 税率为万分之五； 三、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三； 四、借款合同，税率为万分之零点五； 5、对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴 花； 陆、营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。 （五）房产税： （依）从价计征： 全年应纳税额=应税房产原值×(依-扣除比例)×依.贰% （贰）从租计征：全年应纳税额=租金收入×依贰% （六）土地使用税： 城镇土地使用税用定额税率，即用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下： (依)大城市0.5元至依0元。 (贰)中等城市0.四元至吧元。 (三)小城市0.三元至陆元。中国销售各大中国校学习卡|国内财 (四)县城、建制镇、工矿区0.贰元至四元。 全年应纳税额=实际占用应税土地面积( 平方米)*适用税额 （七）企业所得税征税范围：年度收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。年应纳所得税额=年应纳税所得额*适用税率年应纳税所得额在三万元（含三万元）以下的，税率依吧%；年应纳税所得额在依0万元（含依0万元）以下至三万元的，税率贰漆%；年应纳税所得额在依0万元以上的，税率三三% （八）个人所得税： 工资、薪金所得税率 级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数 依 不超过500元的部分 5 0 贰 超过500元至贰000元的部分 依0 贰5 三 超过贰000元至5000元的部分 依5 依贰5 四 超过5000元至贰0000元的部分 贰0 三漆5 5 超过贰0000元至四0000元的部分 贰5 依三漆5 陆 超过四0000元至陆0000元的部分 三0 三三漆5 漆 超过陆0000元至吧0000元的部分 三5 陆三漆5 吧 超过吧0000元至依00000元的部分 四0 依0三漆5 9 超过依00000元的部分 四5 依5三漆5 应纳税所得额=（月工资薪金收入－依陆00元）*适用税率-速算扣除数 工程施工成本费用的归集和分配 工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行核算，按照成本项目进行明细核算。 一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。 工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。 主要会计分录： 依．材料费 领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费 借：工程施工—合同成本——材料费 贷：原材料 贰．人工费 根据工资清单，所发生的工资和计提的费等费用计入合同成本中的人工费 借：工程施工—合同成本——人工费 贷：应付工资 贷：应付费 三．分包工程费用 （依）预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目 借：应付账款——应付分包款 贷：银行存款 （贰）工程款结算 根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款 借：工程施工——合同成本——分包工程费用 贷：应付账款——应付分包款 （三）支付进度款： 支付已经办理结算的款项时， 借：应付账款——应付分包款 贷：银行存款 四．机械作业和机械使用费 （依）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。 借：机械作业—承包工程 贷：银行存款 应付账款 累计折旧….. 月份终了，分配至工程施工科目 借：工程施工—合同成本—机械使用费 贷：机械作业—承包工程 （贰）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。 借：工程施工—合同成本—机械使用费 贷：银行存款 应付账款 应付工资 累计折旧…. （三）从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。 借：工程施工—合同成本—机械使用费 贷：银行存款 应付账款 （与外部单位往来用） 其他应收款—公司内部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用） 5．其他直接费 如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。 借：工程施工—合同成本—其他直接费 贷：银行存款 应付账款—应付工程款、应付购货款等 临时设施摊销 陆．施工间接费用 （依）项目部的管理人员工资、奖金、职工费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用”科目 借：施工间接费用 贷：银行存款 累计折旧 应付工资 应付费 ．．．．．． 贰）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。 借：工程施工—合同成本—施工间接费 贷：施工间接费用 （四）经营收入、成本和税金 每月根据确认的产值确认收入，年底根据确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工——合同毛利”科目，“主营业务收入”与 “工程施工——合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。参照新的《施工企业核算办法》 依．每月根据确认的产值确认收入，结转成本。 借：主营业务成本 工程施工——合同毛利 贷：主营业务收入 贰．年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整（调减用负数） 借：主营业务成本 工程施工——合同毛利 贷：主营业务收入 三．工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本 借：主营业务成本 工程施工——合同毛利 贷：主营业务收入 四．计算各期应交纳的税金及附加 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交营业税、应交城建税等 其他应交款——应交教育费附加等 （五）工程结算 参照新的《施工企业核算办法》 （六）工程决算 工程完工决算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余额均为零。 借：工程结算 贷：工程施工——合同成本 工程施工——合同毛利一、会计制度正规记账(权责发生制)： ⑴发生工程费用 计入 借：工程施工 贷：材料、费用 ⑵确认收入（按完工进度提） 计入 借：主营业务成本 贷： 主营业务收入， 差额 计入 借/贷 工程施工——合同毛利， ⑶根据合同办理结算 计入 借：应收账款 ——XX 贷：工程结算， ⑷完工后， 计入 借：工程结算 贷：工程施工， ⑸分批收到工程款 计入 借：银行/现金 贷：应收账款——XX 二、软件简化记账（收付实现制）： ⑴发生工程费用 计入 借：工程施工 贷：材料、费用 ⑵完工后 计入 借：主营业务成本 贷：工程施工 ⑶分批收到工程款 一开票时： 计入 借：应收账款 贷： 收入 二收到货款 计入 借：银行/现金 贷：应收账款 {三或简化去掉应收账款直接 计入 借：银行/现金 贷：收入} ⑷结转工程毛利 计入 借：收入 贷：成本、 差额 计入 借/贷：工程利

建筑施工企业内部财务会计制度实用范本的内容简介

新准则与现行施工企业会计制度在收确认的时点和金额上存在较大差异。《施工企业会计制度》中规定在承包方与发包方进行结算时，按结算金额确认为合同收入。 “第六十一条，施工企业工程施工和提供劳务、作业，以及出具的工程价款结算账单经发包单位签证后，确认为营业收入的实现；产品销售和商品交易，以发出商品，同时收讫货款或取得应收货款凭证时，确认为营业收入的实现。”新准则区分不同的情况，进行不同的确认。准则规定“如果建造合同的结果能够可靠估计，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。如果建造合同的结果不能可靠地估计，应区别以下情况处理：

一、合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用。

二、合同成本不能够收回的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。”由此可以看出，建造合同准则在确认合同收入上比《施工企业会计制度》更为符合权责发生制的要求，更为严格地遵循了谨慎原则。因此，按新准则提供的会计信息更能符合有关使用者的要求。但是同时，也向财务人员提出更高的要求，要求财务人员必须熟悉工程管理业务的流程以及较高的判断能力。具体来说：

如果建造合同的结果能够可靠估计的，施工企业按工程量清单分期确认收入，一般是简单易行的。按其确认的依据不同通常有三种确认方法：

1、是以企业当期实际完成的工程量乘以清单单价确认本期收入，这种方法优点是当期实耗的材料、人工、机械费与当期确认的收入配比最为接近，便于会计成本核算；缺点是企业实际完成的工作量没有经过业主的许可，也没有通过监理工程师的验证，当期收入有很大的不确定因素，其中一部分工作量有可能是企业虚报或虽已发生但由于质量或其他原因监理和业主并不认可，这就造成收入进账不实。

2、是以企业上报的计量支付报表，由监理工程师签字认可的工作量确认为收入。它也是以实际完成的工程量乘以工程量清单单价作为计价基础。确认本期收入这种方法确认的收入虽然没有通过业主的批复，但没有特殊原因，一般业主都会承认。

3、是以业主批复的计量支付表上的工作量确认为收入，这种方法确认的收入最为准确，具有法定效益。但它的缺点是过于滞后，等业主的批复回到企业再作收入时，其发生成本费用已经是下一期的数据了，这就是收入和费用很难再当期实现合理配比。当然还有其他的收入确认方法，但使用较少，暂不赘述。一般情况还是以监理工程师签字认可的计量支付表上的工作量确认收入比较简便且合理。

请问现在《施工企业会计制度》还执行吗？是否统一执行新会计制度

为了保证制度范本的准确性、先进性与可靠性，我们对书中汇编的各个制度范本进行了整理和修订。这项工作主要包括：依据有关的财经法规以及会计准则，修订了个别条款，以使范本更加准确；删除了一些重复性条款，以使范本更加精炼；完善了一些不恰当措辞，以使范本条文更加规范。当然，绝大部分制度依然保留了原始的样本。对于部分制度，我们提供了不同类型的范本，有的是综合性的，有的则相对简单；对于某些重要的制度，我们列示了尽可能多的范本。

需要说明的是，由于有些制度具有综合性，比如项目部财务管理规定等制度，既包括了财务管理方面的规定，也有会计核算的内容，甚至还包括了货币资金、财产物资管理等方面的条款，所以有些范本的分类不一定特别严谨。

请问可以告诉我怎样做建筑工地的账吗？

财政部基于2000发布的《企业会计制度》，于2003制定了《施工企业会计核算办法 》（财会）(2003)27），目前多数公司仍是执行的这种核算制度，也叫现行会计制度。

2007年1月1日起先在上市公司执行的《企业会计准则》1－38号，我们一般称新准则，以区别现行会计制度，目前并没有强制所有公司执行，但鼓励使用。

估计你们是属于前者。

工程施工是什么科目，为何归属到存货项目下？

施工成本核算流程： 施工企业在进行工程成本的总分类核算一般的核算程序简述如下：　1.将本期发生的施工费用，按其发生地点和经济用途分别分配和归集到有关的施工费用账户。　2.将归集在“工程施工──间接费用”账户的费用，按照一定的分配标准分配计入有关的工程成本。　3.将归集在“生产”账户中的费用，按各受益对象进行分配并转入“工程施工”、“机械作业”和“管理费用”等账户。　4.将归集在“机械作业”账户中的费用，按各受益对象进行分配并转入“工程施工”等账户。　5.期末，将已计算确定的已完工程实际成本从“工程施工”账户转入“工程结算成本”账户。（这里和现行的企业会计制度和施工企业会计核算办法不同。） 施工会计核算流程： 施工企业会计核算（出纳、成本、总账、固定资产）流程　1、基本流程：凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账。　2、支付社会保险费：　划出社保费用时，借：管理费用——员工保险（公司缴付部分）　其他应收款——员工保险（个人缴付部分）　内部往来——XX分公司（按全额）　贷：银行存款　发放工资时，借：应付工资（按未扣除社保费金额）　贷：其他应收款——员工保险（个人缴付部分）　银行存款或现金（按其差额）　3、交纳税金：　开具工程款时，在沪各分公司不做会计处理，上海办事处作，　借：应收账款——建设单位　贷：工程结算收入——各项目　在沪分公司收到办事处按已交税费金额开具的收据时，　借：应交税金——各税种　其他应交款——各费种　贷：银行存款（或内部往来——上海办事处）　4、固定资产：收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。　固定资产增加时，借：固定资产——各部门　贷：银行存款（或应付账款）　计提折旧时，借：管理费用——折旧费（管理部门用）　工程施工——项目部（生产用、项目部管理用）　贷：累计折旧　5、低值易耗品：对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。　购进时，借：低值易耗品——具体名称　贷：银行存款（或应付账款）　领用时，借：工程施工——项目部——办公用品等科目　管理费用——低值易耗品摊销　贷：低值易耗品——具体名称　如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额，　借：待处理财产损失——待处理流动资产损失　贷：低值易耗品——具体名称　经研究决定处理办法后，　借：现金（或其他应收款——相关责任人）　营业外支出（余额大于赔偿的差额）　贷：低值易耗品——具体名称　营业外收入（赔偿大于余额的差额）　自然报废时，按其10%余额，借：工程施工（或管理费用）　贷：低值易耗品——具体名称　6、库存材料：项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目——月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交公司财务部成本会计处——成本会计根据月末结存数，倒扎出各项目部主要材料实际使用量及金额，作为当月成本。　7、临时设施：对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目——首次使用该临时设施的项目部按总造价的60%计入该项目部成本——第二次使用该临时设施的项目部，按原总造价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目部成本。　购进临时设施时：借：临时设施——具体临时设施　贷：银行存款（或应付账款）　进项目部成本时：借：工程施工——项目部——临时设施摊销　贷：临时设施摊销　8、计提无形资产摊销：根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销。即：　借：工程施工（或管理费用）　贷：无形资产　9、计提工资、费：根据每月末人力部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日——按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和费金额——制作相关会计凭证。即：　借：管理费用——工资（或费）　工程施工——项目部——项目管理人员工资、点工工资、费　贷：应付工资——管理人员、项目管理人员、点工工资　应付费　10、确认工程结算收入：每月末经营部报来当月产值确认单——总账会计根据各项目产值确认当月各项目部的工程结算收入。即：　借：应收账款——建设单位　贷：工程结算收入——各项目部　11、计提流转税金：根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税金和其他应交款，即：　借：主营业务税金及附加（各项目部）　贷：应交税金（各税种）　其他应交款（各费种）　12、成本结转：月末前，成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入相关项目成本——总账会计按项目部将当月所有成本发生额结转至工程结算成本科目的对应项目。即：　借：工程结算成本——各项目部　贷：工程施工——工程结转　13、结转损益：按当月所有损益类科目的发生进行损益结转，自动生成的凭证为，　借：本年利润　有贷方发生额的各明细科目　贷：有借方发生额的各明细科目　本年利润　14、凭证审核：出纳、成本制作的凭证由总账会计审核，总账会计制作的凭证由财务部经理审核。　15、在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘点表和银行余额调整表，如有差异，应及时查找原因进行处理。　16、记账与结账：凭证经审核后进行记账，在记账、对账无误以及其他系统均已结账后，对总账系统进行结账。　17、数据备份：财务软件中的数据应按公司规定定期进行备份，备份工作由公司网络管理员负责。　施工企业会计核算例解　成本列支流程：进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。　其基本流程为：收到成本原始凭证——检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确——入账。　1、收料单：仓库保管员验收材料，开出收料单——项目部材料员签字——成本会计入账。即，　借：库存材料（或工程施工）　贷：应付账款——供应商　2、分包工程单：经营部开具分包工程单——成本会计根据分包工程单入账。即，　借：工程施工——各项目部——分包工程款　贷：应付账款——分包商　3、材料倒扎表：项目部材料员盘点库存材料，编制材料收发存月报表——成本会计据以倒扎出库存材料的数量金额，是账面数与仓库盘点数相符——其差额为当月实际耗用数，计入成本。即：　借：工程施工——各项目部——材料费　贷：库存材料——各仓库——材料类别　会计核算是要和企业的生产经营特点相适应的，财政部于2003年专门下发《施工企业会计核算办法》，正是基于施工企业生产经营的一些特殊之处。9月25日　办法要求施工企业在《企业会计制度》的基础上增设“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”等科目。本文接下来就对这些科目的意义和用法进行解释。　“周转材料”科目。　施工企业的钢模板、木模板、脚手架等周转材料，介于制造企业的低值易耗品和固定资产之间，在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值，因此，不宜在领用时一次性进入成本。　“周转材料”下面设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目，购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库时，“周转材料” 比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。领用时，则通过一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法将其转入成本，具体用何种方法摊销成本，需要根据周转材料的性质合理确定。　会计核算流程大概如下：　入库，借：在库周转材料 贷：银行存款等科目；　领用，借：在用周转材料 贷：在库周转材料；　摊销：借：工程施工 贷：周转材料摊销；　报废：借记周转材料摊销 贷记在用周转材料或在库周转材料，根据其差额，借记工程施工等科目。　本科目期末借方余额，反映施工企业在库周转材料的实际成本以及在用周转材料的摊余价值。　“临时设施”和“临时设施摊销”科目。　施工企业为保证施工和管理的正常进行常需购建各种临时设施，例如在施工工地上搭建临时办公用房。“临时设施”科目可以说是一个准固定资产科目，对应的 “临时设施摊销”则可以说是准累计折旧科目。出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施还要通过“临时设施清理”这个准固定资产清理科目进行核算，产生的损益计入营业外收支。对于需要通过建筑安装才能完成的临时设施，还需要通过“在建工程”科目汇集过渡一下。　本科目应按临时设施种类和使用部门设置明细账，进行明细核算。临时设施科目期末借方余额，反映施工企业期末临时设施的账面原价；“临时设施摊销”科目期末贷方余额，反映施工企业临时设施累计摊销额。当然，“临时设施摊销”在财务账可以只进行总分类核算，但必须像累计折旧一样通过卡片或EXCEL表建立明细备查资料，否则清理时就会遇到困难。　“工程结算”科目。　由于施工企业的工程工期一般都比较长，根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单时一般还不具备收入确认的条件，因此不能像一般企业那样直接借记应收账款，贷记主营业务收入科目进行核算，而是把“工程结算”科目作为“主营业务收入”的过渡替代科目进行核算，反映在资产负债表上。　向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。　工程施工合同完工后，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。　本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。　“工程施工”科目。　工程施工科目下设工程施工合同成本和合同毛利两个明细科目，和“工程结算”科目最终具有如下勾稽关系：工程结算＝工程施工合同成本 工程施工合同毛利。　工程施工合同成本科目类似于制造企业的生产成本科目，用于归集各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。　其他直接费包括有关的设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、临时设施摊销费用、水电费等。间接费用是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。　该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。 工程施工合同毛利则是施工企业用了“工程结算”这个过渡科目的产物，通常讲，一项合同可以根据损益表反映最终毛利＝对应的主营业务收入-主营业务成本；但对于施工企业，此公式可以先变相反映在资产负债表上，即：工程施工合同毛利＝工程结算-工程施工合同成本。　按规定确认工程合同收人、费用时，应当借记工程结算科目，贷记工程施工合同成本和工程施工合同毛利。同时，借记主营业务成本科目（金额＝工程施工合同成本），贷记主营业务收入科目（金额＝工程结算），按其差额，借记或贷记工程施工合同毛利科目。　上述分析是基于一项合同在同一会计年度可以完成这一设前提的，主要是为了理清几个科目之间的关系。事实上，大多施工企业在会计期末末需要根据完工百分比法确认主营收入和成本。　如果工程施工合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。　如果工程施工合同的结果不能够可靠地估计，应当区别情况处理：　若合同成本能够收回的，工程合同收人根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用；　若合同成本不能够收回的，不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用，不确认收入。此时只做一个分录：借记主营业务成本科目，贷记主营业务收入科目，按其差额，借记或贷记工程施工合同毛利科目。　需要注意的是，在合同未完工达到确认工程合同全部收人、费用前，不可对冲工程结算和工程施工这两个科目。否则会造成帐务混乱，也使工程结算和工程施工合同毛利这两个科目的引进失去意义！　一些会计科目的报表列示　由于业主一般按照完成工作量的一定比例向施工单位结算价款，所以平时工程施工科目的余额会大于工程结算科目的余额，在资产负债表中的“存货”项目下，增加“其中：已完工尚未结算款”项目，就是根据有关在建施工合同的“工程施工”科目余额减“工程结算”科目余额后的差额填列，反映施工企业在建施工合同已完工部分但尚未办理结算的价款。　临时设施科目，应当在资产负债表的“其他长期资产”项目下增设“其中：临时设施”项目，反映临时设施的摊余价值、尚未清理完毕临时设施的价值以及清理净收入。　在工程施工后期，可能会出现工程结算余额大于工程施工余额的情况，这是需要在资产负债表中的“预收账款”项目下，增加“其中：已结算尚未完工工程” 项目，根据有关在建施工合同的“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额填列，反映施工企业在建施工合同未完工部分已办理了结算的价款。工程核算员岗位职责：1、能够熟悉掌握国家的法律法规及有关工程造价的管理规定，精通本专业理论知识，熟悉工程图纸，掌握工程预算定额及有关政策规定，为正确编制和审核预算奠定基础。2、负责审查施工图纸，参加图纸会审和技术交底，依据其记录进行预算调整。3、协助领导做好工程项目的立项申报，组织招投标，开工前的报批及竣工后的验收工作。4、工程竣工验收后，及时进行竣工工程的决算工作，并报处长签字认可。5、参与购工程材料和设备，负责工程材料分析，复核材料价差，收集和掌握技术变更、材料代换记录，并随时做好造价测算，为领导决策提供科学依据。6、全面掌握施工合同条款，深入现场了解施工情况，为决算复核工作打好基础。7、工程决算后，要将工厂决算单送审计部门，以便进行审计。8、完成工程造价的经济分析，及时完成工程决算资料的归档。9、协助编制基本建设和调整，了解基建的执行情况。 培训训目标：1、较强的识读建筑工程（砖混、框架、框剪结构）施工图的能力。2、熟练运用算量软件编制建筑工程施工图预算的能力。3、正确识读竣工资料，根据不同施工合同类型编制竣工结算的能力。4、精确阅读招标文件，合理确定工程成本并进行投标报价的能力。5、熟练编制工程量清单及计价书的能力 希望能够帮到你。~

工程施工是建筑安装企业归集核算工程成本的会计核算专用科目，是根据建设工程设计文件的要求，对建设工程进行新建、扩建、改建的活动。工程施工下设人工费、材料费、机械费、其他直接费等四个明细。

在资产负债表中的“存货”项目下，增加“其中： 已完工尚未结算款”项目，反映施工企业在建施工合同已完工部分但尚未办理结算的价款。

本项目根据有关在建施工合同的“工程施工”科目余额减“工程结算”科目余额后的差额填列。并在会计报表附注中披露下列信息：在建施工合同累计已发生的成本、累计已确认的毛利以及累计已结算的价款。

扩展资料：

工程施工的主要账务处理。

1、企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。

发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记本科目（间接费用），贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。期（月）末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记本科目（合同成本），贷记本科目（间接费用）。

2、确认合同收入、合同费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）。?

3、合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

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